2024年地價稅在11月1日開徵，12月2日繳費截止，全國開徵戶數約912萬戶，適用自用住宅用地的戶數約有394萬戶，平均每戶需繳納1749元。地價稅是什麼？要繳多少？繳納時間到何時？如何查詢？本文一次整理。
地價稅是什麼？誰需要繳地價稅？
持有土地或房屋的人，皆須繳納該地的地價稅（農業用地除外）。地價稅依據該地的地價總額課徵，地價越高的土地，需要繳納的稅額就越高。
根據《土地稅法》規定，在8月31日當日土地登記簿上記載的土地所有權人或典權人，為整年度的地價稅繳納義務人，需在11月時繳納地價稅。
地價稅納稅義務人包含：
- 獨有土地，為土地所有權人。
- 公有或公同共有土地，為管理機關或管理人。
- 共有土地，由共有人按各自持分比例繳納。
- 典權土地，為典權人。
- 承領土地，為承領人。
- 信託土地，為受託人。
- 承墾土地，為耕作權人。
2024地價稅繳納時間
- 繳納時間：2024年11月1日（五）～12月2日（一），每年開徵期間為11月1日至11月30日，今年因截止日遇假日順延2日。
- 課稅期間：2024年1月1日至12月31日。
- 納稅義務基準日：2024年8月31日。
地價稅不繳會怎樣？
若未在截止日前繳納地價稅，將加收滯納金。每逾期超過3天，就會加徵1%滯納金，最高加徵到應納稅額的10%。
若超過30天仍未繳納、未申請復查，地方稽徵機關會移送案件至法務部行政執行署強制執行，可能扣押薪資所得、存款或其他財產，以追討欠繳的稅款。
地價稅查詢
地價稅單於每年10月24日起陸續寄發，民眾收到稅單後，應先檢視土地現況、核對稅單，確認無誤後再繳納。也可登入「地方稅網路申報作業入口網」，利用自然人憑證／工商憑證、健保卡、行動自然人憑證，線上查詢地價稅。
若單一納稅義務人的應納稅額在100元以下，將免課徵，將不會收到繳款書。
地價稅計算與試算
地價稅採「累進稅率制度」，土地持有量越大者，需負擔越高的稅率。民眾可至財政部稅務網輸入所在縣市、稅目別代號（地價稅定期開徵稅款代號為551）、試算類別線上試算地價稅，或是至各縣市政府地價稅試算網站輸入行政區、地號、面積等資訊試算。
地價稅計算公式
地價稅額 = 課稅地價(1)× 適用稅率(2) - 累進差額(3)
（地價稅率、累進差額皆分為6個等級。）
1.課稅地價
課稅地價 = 各地段土地面積 × 各地段申報地價
土地有3種價格標準：
- 市價：實際房地產市場交易行情。
- 公告土地現值：每年1月更新，用來計算土地增值稅。
- 公告地價：每2年調整，作為地價稅計算的基準。
計算地價稅使用的「申報地價」，並非直接採用「公告地價」。當政府每2年重新規定地價時，土地所有權人可以在公告地價的8成到1.2倍之間，決定申報金額；如果沒有特別申報，政府就會以公告地價的8成作為申報地價。
民眾可至「全國公告土地現值及公告地價」網站查詢當年度地價。
2.地價稅率
地價稅基本稅率為10‰（千分之十），若土地所有權人的地價總額低於當地的累進起點地價，則適用基本稅率計算；若超過起點地價，則依據超過的倍數，適用較高的累進稅率。
- 第一級（基本稅率）：未超過起點地價，稅率10‰。
- 第二級：超過起點地價1倍至6倍，稅率15‰。
- 第三級：超過起點地價6倍至11倍，稅率25‰。
- 第四級：超過起點地價11倍至16倍，稅率35‰。
- 第五級：超過起點地價16倍至21倍，稅率45‰。
- 第六級：超過起點地價21倍以上，稅率55‰。
起點地價是什麼？ 累進起點地價以各直轄市或縣市700平方公尺土地的平均地價為起點（不包含工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地），各直轄市、縣市地區的起點地價金額都不同，民眾需向當地稅務機關確認。 舉例來說，新北市2024年的累進起點地價為722萬2000元，土地所有權人的課稅地價在722萬2000元以下時適用10‰稅率，超過722萬2000元至4333萬2000元適用稅率為15‰，超過4333萬2000元至7944萬2000元適用25‰，以此類推。 |
3.累進差額
累進差額級別：
- 第一級：無累進差額
- 第二級：累進起點地價 × 0.005
- 第三級：累進起點地價 × 0.065
- 第四級：累進起點地價 × 0.175
- 第五級：累進起點地價 × 0.335
- 第六級：累進起點地價 × 0.545
地價稅試算範例
小明名下有3筆土地，假設當地累進起點地價為170萬元：
- A地：88平方公尺，每平方公尺申報地價1.8萬元，課稅地價為158.4萬元。
- B地：80平方公尺，每平方公尺申報地價2.2萬元，課稅地價為176萬元。
- C地：888平方公尺，每平方公尺申報地價8800元，課稅地價為781.4萬元。
由於地價稅採「總歸戶制」，一人名下、在同一個直轄市或縣市內所有的土地，會合併歸成1戶計算。因此，加總小明名下3筆土地，總課稅地價為1115.8萬元。
1115.8萬元為累進起點地價的6.5倍，適用第三級稅率為25‰，需扣除累進差額（累進起點地價 × 0.065，170萬元 × 0.065 = 11萬500元）。
- 地價稅計算公式：課稅地價× 適用稅率（第三級稅率25‰） - 累進差額（第三級）
- 小明須繳納的地價稅為：1115.8萬元 × 25‰ - 11萬500元 = 16萬8460元
計算地價稅時請注意，當課稅地價超過累進起點地價時，需依倍數判斷適用稅率並扣除累進差額。
地價稅減免：自用住宅用地
一般用地的地價稅基本稅率為10‰，不過若是「自用住宅用地」就適用2‰的優惠稅率，相較於基本稅率可大幅降低稅負。土地所有權人符合申請條件，可在每年9月22日以前提出申請，審核通過後即享有自用住宅的優惠稅率。
1.申請時間
- 每年9月22日前提出申請，通過後當年即可適用2‰優惠稅率。
- 若逾期申請，自次年才可適用優惠稅率。
- 若因「繼承」、「贈與」、「信託」等產權移轉土地所有權，新所有權人需重新申請。
2.申請條件
- 土地所有權人或配偶、直系親屬設籍於該地。
- 土地無出租或營業使用。
- 建物為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
- 都市土地面積須在300平方公尺內，非都市土地700平方公尺內。
如果一家庭全戶都因故遷出戶籍，次年起就會改用一般稅率。必須要保留至少一位土地所有權人配偶或直系親屬的戶籍，才能繼續適用。
【特殊案例】
- 若兩棟相鄰房屋打通、戶籍只設在其中一處，且建物所有權人符合標準，只要經過稅務機關現場勘查屬實，就可以合併視為一處，申請自用住宅用地優惠稅率。
- 房屋如同時有自用和營業使用，可依照實際使用面積比例，分別適用一般稅率和自用住宅優惠稅率。
3.申請限制
- 夫妻及未成年子女若有多戶自用住宅，全國僅能擇一處適用2‰優惠稅率。
- 若直系親屬（如父母、成年子女、祖父母、岳父母）設籍於其他房屋，則不受僅有一處能申請優惠稅率的限制。
- 若婚前伴侶雙方各有自用住宅，婚後需擇一處適用優惠稅率。
另外要特別注意的是，即使房屋稅已按「自用住宅」稅率課徵，「自用住宅用地」優惠仍需另外提出申請，兩者的適用條件及申請時限都不同。
地價稅自用住宅試算範例
小明在新北市有一筆自用住宅用地，土地面積為50平方公尺、申報地價每平方公尺2萬元，並且符合自用住宅條件，適用優惠稅率2‰。
- 課稅地價：50平方公尺 × 2萬元 = 100萬元
- 小明需繳納的地價稅為：100萬元 × 2‰ = 2000元
因此，小明應繳納地價稅為2000元，相較一般用地稅率10‰（應繳1萬元），可節省8000元稅金。
其他減免案例
1.天災
除了自用住宅用地可申請稅率優惠以外，土地若因山崩、地陷、流失、沙壓等天然災害無法使用，土地所有權人或典權人可在災害發生30日內或9月22日前向稅捐處提出申請，經審核通過後可享地價稅全額減免。
2.騎樓做公共使用
騎樓如提供公眾通行且未作營業使用，可依建築物樓層享有不同程度的地價稅減免。無建物者全免、一層減半、二層減1/3、三層減1/4、四層以上減1/5，需在每年9月22日前申請，核准後若用途未變更，以後免再申請。
地價稅常見問題
地價稅繳納方式有哪些？
地價稅繳納管道包含：
- 現金：拿取稅單至金融機構臨櫃（不含郵局）、便利商店（限3萬元以下）繳納。
- ATM轉帳：至自動櫃員機插入金融卡，選擇其他金融或服務及繳稅選項。
- 行動支付及電子錢包：下載行動支付App（如台灣Pay、街口支付、悠遊付、全支付），點選生活繳費→地方稅進行繳費。
- 線上繳稅：至「財政部稅務網站」、「網路繳稅服務網站」，或直接掃描稅單上的QR Code抵達繳稅網站，並使用信用卡、晶片金融卡、網路銀行或活期存款帳戶扣款繳稅。
＊使用電子支付工具繳稅時，可留意各平台的優惠活動，有機會享有回饋。詳細繳納方式可至財政部稅務網查詢。
沒收到地價稅單，如何申請補單？
若未收到稅單，民眾可向土地所在地的地方稅稽徵機關線上查詢及申請地價稅補單，也可以臨櫃申請補單。
地價稅逾期怎麼繳？
地價稅逾期繳納可至金融機構臨櫃繳納（郵局除外），或在逾期30天內掃描稅單QR Code至網路繳稅網站，選擇信用卡、晶片金融卡或存款帳戶繳納。系統會自動計算滯納金，每逾3日加徵1%，最高10%。
（本文由編輯與AI協作完成。）
延伸閱讀：
囤房稅2.0上路！持有戶數如何認定？稅率怎麼算？影響族群一次看
遺產稅免稅額多少？多少錢會課遺產稅？遺產稅試算、省稅方法教學
核稿編輯：陳虹伶
